فایل کامل و عالی کارآفرینی کارگاه تولید نقل

تمامی عملیات انجام گرفته و صورتهای مالی تهیه شده در مورد کارگاه تولید نقل به صورت فرضی می باشد که در این کارگاه بعد از خریداری شکر ، عملیات و مراحل تولید روی آن انجام گرفته و تبدیل به نقل می‌شود و توسط فروشندگان به فروش می‌رسد.
روش انبارداری کارگاه تولیدی ، روش اولین صادره از اولین وارده «Fifo » در نظر گرفته شده و تعداد کارگران مشغول در کارگاه نیز فرضاً ۱۲ نفر است که هر کدام ماهیانه مبلغ ۹۰۰،۰۰۰ ریال دستمزد دریافت می‌دارند.

در این پروژه سعی من بر این بوده از زیاده نویسی های بیجا (منظور افزایش مقدار خرید و فروش و هزینه های روزانه کارگاه که منجر به انجام ثبت ها و عملیات بیشتری خواهد شد) صرف نظر نموده و به طور خلاصه و مفید تمامی عملیاتی را که لازم یک طرح حسابداری است را انجام داده باشم. و فکر می کنم که هدف اصلی از این پروژه نشان دادن مراحلی است که الزاماً باید انجام گیرد، نه زیاده نویسی در مورد هر یک از مراحل.

در حین تنظیم این پروژه سعی من بر این بوده که اشتباهات و اشکالات موجود در این پروژه را به حداقل برسانم و اگر شما اشکالاتی در این پروژه مشاهده گردد این اشکالات را به پای بی تجربگی این بنده حقیر بگذارید و به بزرگی خودتان ببخشید.
                 
 امیدوارم این پروژه مقبول حضرتعالی واقع گردد.

تعریف: داراییها   داراییهای جاری   داراییهای غیر جاری
تعریف: بدهیها    بدهیهای جاری   درآمدها    هزینه ها    سرمایه
تعریف: ترازنامه     صورتحساب سود وزیان
ترازنامه منتهی به ۳۱/۶/۸۳
سند حسابداری مهر ماه
دفتر روزنامه مهر ماه
دفاتر کل در پایان مهر ماه
صورت مغایرت بانکی در پایان مهر ماه
تراز آزمایشی منتهی به ۳۰/۷/۸۳
ارزیابی موجودی پایان دوره ماه اول
سند حسابداری آبان ماه
دفتر روزنامه آبان ماه
دفاتر کل آبان ماه
صورت مغایرت بانکی در پایان آبان ماه
تراز آزمایشی منتهی به ۳۰/۸/۸۳
ارزیابی موجودی پایان دوره به روشی ساده
کارت حساب مواد آبان ماه ــــــ fifo
سند حسابداری آذر ماه
 دفتر روزنامه آذر ماه
صورت مغایرت بانکی
تراز آزمایشی منتهی به ۳۰/۹/۸

صورت مغایرت بانکی
تراز آزمایشی منتهی به ۳۰/۹/۸۳
اطلاعات به دست آمده جهت اصلاح حسابها
تراز آزمایشی اصلاح شده
ارزیابی موجودی پایان دوره آذر ماه به روش ساده
کارت حساب مواد آذر ماه ــــــ fifo
ثبت بستن حسابهای موقت و بستن حسابهای دائم در پایان آذر ماه
صورتحساب سود و زیان منتهی به ۳۰/۹/۸۳
صورتحساب سرمایه منتهی به ۳۰/۹/۸۳
ترازنامه منتهی به ۳۰/۹/۸۳
   
«تعریف حسابها»
۱ـ دارایی ها:
داراییها منابع اقتصادی هستند که برای بلند مدت به وسیله شخصیت حسابداری کنترل می‌شود و بهای تمام شده آن در زمان تحصیل به طور عینی یا واقعی قابل اندازه گیری است:
اقلام هنگامی منبع اقتصادی محسوب می‌شوند که منابع آتی برای شخصیت حسابداری داشته باشند. منابع معمولاً در صورت داشتن یکی از سه شرط زیر دارای منابع آتی هستند: ۱ـ پول نقد یا قابل تبدیل به پول نقد باشند.      2ـ کلایی باشد که انتظار فروش آن برود.    3ـ انتظار برود که در آینده در ضمن فعالیت شرکت مورد استفاده قرار گیرد.

داراییهای جاری:
این داراییها شامل وجوه نقد و سایر داراییهاییست که به طور معقول انتظار می رود در دوره گردش عملیاتی یا یک سال (هر کدام طولانی تر است) به نقد تبدیل شده یا فروخته و یا به مصرف برسد.

داراییهای غیر جاری:
به سرمایه گذاری بلند مدت ، اموال ، ماشین آلات ، تجهیزات ، داراییهای نامشهود و سایر داراییها طبقه بندی می‌شود که در فعالیت ها و  عملیات مؤسسه مورد استفاده قرار می‌گیرند و عمر مفید بیش از یک سال دارند.
انواع ماشین آلات و تجهیزات: که شامل داراییهای مشهود است که عمر مفید نسبتاً طولانی دارند اصطلاح داراییهای ثابت نیز بر این مورد به کار می‌رود. واحدهای تجاری معمولاً این داراییها را برای استفاده در جریان تولید کالاها و خدمات خریداری می‌کنند. اگر داراییها برای فروش مجدد تقسیم یا خریداری شوند به عنوان موجودیها طبقه بندی می‌گردند اگر چه دارای عمر مفید طولانی باشند.

 
۲ـ بدهیها:
به طور کلی تعهدات فعلی شخصیت حسابداری برای پرداخت پول یا ارائه کالا و خدمات در آینده است. بدهیها معرف ادعا یا حقوق اشخاص ثالث نسبت به داراییهای شرکت تجاری می‌باشد. بدهیها بر حسب رقم قابل پرداخت در تاریخ تهیه ترازنامه (بیلان) و بهره‌های انباشته تا آن تاریخ ثبت می‌شود.

بدهیهای جاری:
این بدهیها تعهداتی است که انتظار می‌رود از محل داراییهای جاری یا از محل ایجاد سایر بدهیهای جاری تسویه شود.
حساب پرداختنی تجاری: مصرف مطالبات فروشندگان کالا و خدمات به شخصیت حسابداری است آن گروه از بدهیها که پشتوانه آن اسناد قانونی است اسناد پرداختنی نامیده می‌شود.

۳ـ درآمدها:
عبارتست از مبلغی که بابت ارائه خدمات به مشتریان دریافت شده یا در آینده دریافت خواهد شد و در برخی موارد ممکن است از پیش دریافت شده باشد.

۴ـ هزینه‌ها:
هزینه عبارتست از مبلغ پرداخت شده یا قابل پرداخت بابت خدمات دریافت شده.

۵ ـ سـرمایه:
عبارتست از حق یا ادعای مالی ، مالک یا مالکین نسبت به داراییهای یک واحد اقتصادی و سرمایه ماهیت بستانکار دارد.
 
ترازنامه:
وضعیت مالی یک شخصیت حسابداری را در یک لحظه معین نشان می دهد. گاهی به آن عنوان صورت وضعیت مالی نیز اطلاق می‌گردد. لذا ترازنامه یک گزارش وضعیت موجود محسوب می‌شود. ارقام مندرج در تراز نامه بر حسب پول بیان شده و تنها مواردی را منعکس می‌کند که قابل اندازه‌گیری باشد.
دو طرف ترازنامه الزاماً با یکدیگر مساوی است و این ناشی از دو طرفه بودن حسابها و معادله اساسی حسابداری است بنابراین این تساوی هیچ مفهومی در سلامت اقتصادی و مالی واحد تجاری ندارد و نباید در آن نتایج غیر صحیح گرفته شود.

صورتحساب سود و زیان:
یکی از گزارشهای حسابداری که درآمدهای فروش و هزینه های یک دوره مالی را تلخیص می‌کند صورت حساب سود و زیان می‌باشد از لحاظ فنی صورتحساب سود و زیان در رده پایین تر از ترازنامه قرار می گیرد ، زیرا این صورت مشروحاً اقلامی را  منعکس می‌کند که نتیجه عملیات شخصیت حسابداری در یک دوره مالی است و موجب تغییر در یکی از اقلام مشخص ترازنامه یعنی سود انباشته می‌گردد.

هر چند از دیدگاه عده‌ای از حسابداران و استفاده کنندگان صورتهای مالی اطلاعات مندرج در صورتحساب سود و زیان  به مراتب مهم تر از اطلاعات منعکس در ترازنامه است زیرا صورتحساب سود و زیان نتایج عملیات را گزارش می‌کند و دلایل سودآوری شرکت را نشان می‌دهد.

صورتحساب سود و زیان از اقلام زیر تشکیل یافته است:
درآمد فروش ناخالص ، برگشت از فروش و تخفیفات ، تخفیفات نقدی فروش ، سایر درآمدها ، بهای تمام شده کالای فروش رفته ، سود ناخالص ، هزینه‌ها و سود خالص.
ترازنامه
کارگاه تولیدی نقل
منتهی به ۳۱/۶/۸۳
داراییهای جاری:            بدهیهای جاری:   
بانک    87،۱۳۳،۲۰۰        حسابهای پرداختنی    17،۹۷۶،۹۰۰
ح ـ دریافتنی    67،۶۸۷،۵۰۰        اسناد پرداختنی    19،۸۹۹،۹۰۰
پیش پرداخت بیمه    2،۹۹۰،۰۰۰        جمع بدهیهای جاری:    37،۸۷۶،۸۰۰
اسناد دریافتنی    7،۸۱۲،۵۰۰           
موجودی کالا    16،۶۵۰،۰۰۰           
ملزومات    5،۵۵۰،۰۰۰           
جمع داراییهای جاری:        187،۸۲۳،۲۰۰       
داراییهای ثابت:               
ساختمان    403،۰۰۰،۰۰۰           
وسایط نقلیه    70،۰۰۰،۰۰۰        ســرمایه    705،۲۴۶،۴۰۰
کسر شود:               
استهلاک انباشته وسایط نقلیه    (3،۵۰۰،۰۰۰)           
ارزش دفتری    66،۵۰۰،۰۰۰           
ماشین آلات     80،۰۰۰،۰۰۰           
کسر شود:               
استهلاک انباشته ماشین آلات    (4،۰۰۰،۰۰۰)           
ارزش دفتری    76،۰۰۰،۰۰۰           
اثاثه    9،۸۰۰،۰۰۰           
جمع داراییهای ثابت:        555،۳۰۰،۰۰۰       
               
جمع داراییها        743،۱۲۳،۲۰۰    جمع بدهی و سرمایه    743،۱۲۳،۲۰۰

«سند حسابداری» مهر ماه

خرید ۳۰۰۰ کیلو شکر از آقای سعیدی از قرار هر کیلو ۳۷۰۰ ریال به مبلغ ۱۱،۱۰۰،۰۰۰ ریال به طور نسیه
پرداخت دستمزد کارگران واحد تولید به مبلغ ۱،۰۸۰،۰۰۰ ریال طی چک شماره ــــــــــ
فروش ۵۰۰ کیلو نقل از قرار هر کیلو ۵۶۵۰ ریال به مبلغ ۲،۸۲۵،۰۰۰ ریال به آقای اسدی طی چک شماره ــــــــــ
فروش ۱۰۰۰ کیلو نقل از قرار هر کیلو ۵۶۵۰ ریال به مبلغ ۵،۶۵۰،۰۰۰ ریال به آقای علی نژاد که نصف آن به صورت نقد و بقیه آن قرار شد ۵ روز دیگر دریافت گردد.
فروش ۸۰۰ کیلو نقل از قرار هر کیلو ۵۶۵۰ ریال به مبلغ ۴،۵۲۰،۰۰۰ ریال به آقای کرمی طی چک شماره ــــــــــ
خرید ۳۰۰۰ کیلو شکر از قرار هر کیلو ۳۷۰۰ ریال به مبلغ ۱۱،۱۰۰،۰۰۰ ریال از آقای سعیدی طی چک شماره ــــــــــ
پرداخت فیش آب ، برق ، گاز و تلفن به مبلغ ۲،۲۰۰،۰۰۰ ریال طی چک شماره ــــــــــ
پرداخت وجه شکر خریداری شده در مورخه ۱/۷ طی چک شماره ــــــــــ
فروش ۲۰۰۰ کیلو نقل از قرار هر کیلو ۵۶۵۰ ریال به مبلغ ۱۱،۳۰۰،۰۰۰ ریال به آقای مهران که در قبال وجه آن سفته ۲۰ روزه دریافت گردید.
خرید مقداری ملزومات کارگاهی به مبلغ ۵۰۰،۰۰۰ ریال طی چک شماره ـــــــ
دریافت بقیه وجه نقل فروخته شده در مورخه ۲/۷ به مبلغ ۲،۸۲۵،۰۰۰ ریال طی چک شماره ــــــــــ
فروش ۴۰۰ کیلو نقل از قرار هر کیلو ۵۶۵۰ ریال به مبلغ ۲،۲۶۰،۰۰۰ ریال به آقای دلیران به طور نسیه با شرط ن/۳۰ ـ ۲/۱۰
فروش ۱۰۰ کیلو نقل از قرار هر کیلو ۵۶۵۰ ریال به مبلغ ۵،۶۵۰،۰۰۰ ریال به آقای اسماعیل نژاد که از بابت آن سفته ۴۰ روزه دریافت گردید.
خرید ۲۲۰۰ کیلو شکر از قرار هر کیلو ۳۷۰۰ ریال به مبلغ ۸،۱۴۰،۰۰۰ ریال از آقای سعیدی که در قبال وجه آن سفته ۲۰ روزه صادر و تسلیم فروشنده گردید.
پرداخت مبلغ ۵۰۰،۰۰۰ ریال برای تعمیر وسایط نقلیه طی چک شماره ــــــــــ
پرداخت مبلغ ۵۰۰،۰۰۰ ریال بابت هزینه حمل کالای خریداری شده به علت خرابی وسایط نقلیه طی چک شماره ــــــــــ
برداشت نقدی آقای صابر به مبلغ ۳،۰۰۰،۰۰۰ ریال طی چک شماره ــــــــــ از حساب جاری برای مصارف شخصی
فروش ۳۰۰ کیلو نقل از قرار هر کیلو ۵۶۵۰ ریال به مبلغ ۱،۶۹۵،۰۰۰ ریال به آقای رحمانی طی چک شماره ــــــــــ
فروش ۸۰۰ کیلو نقل از قرار هر کیلو ۵۶۵۰ ریال به مبلغ ۴،۵۲۰،۰۰۰ ریال به آقای احمدی به طور نسیه که قرار شد وجه آن در ۵ روز آینده دریافت گردد.
برداشت از حساب جاری کارگاه و واریز آن به صندوق دفتر فروش برای پرداخت های جزیی به مبلغ ۱،۰۰۰،۰۰۰ ریال طی چک شماره ــــــــــ
هزینه سوخت وسایط نقلیه ماه قبل بر اساس مدارک موجود به مبلغ ۱،۲۰۰،۰۰۰ ریال بود طی چک شماره ــــــــــ به رانندگان پرداخت گردید.
فروش نسیه ای که در مورخه ۵/۷ صورت گرفته بود وجه آن پس از کسر مبلغ تخفیف دریافت گردید.
فروش ۷۰۰ کیلو نقل از قرار هر کیلو ۵۶۵۰ ریال به مبلغ ۳،۹۵۵،۰۰۰ ریال به آقای دامیار طی چک شماره ــــــــــ
خرید ۳۰۰۰ کیلو شکر از قرار هر کیلو ۳۷۰۰ ریال به مبلغ ۱۱،۱۰۰،۰۰۰ ریال از آقای سعیدی که در قبال وجه مذکور سفته‌ای ۱۰ روزه صادر و تسلیم فروشنده گردید.

خرید مقداری ملزومات کارگاهی به مبلغ ۳۰۰،۰۰۰ ریال از آقای تهرانی و پرداخت وجه آن از صندوق.
دریافت اعلامیه بستانکار به مبلغ ۴،۵۲۰،۰۰۰ ریال که از طرف مشتریان به حساب واریز شده است.
برگشت کالای فروخته شده در مورخه ۹/۷ به علت خشک بودن نقل ها که تمامی وجه آن طی چک شماره ــــــــــ پرداخت گردید.
فروش ۱۰۰۰ کیلو نقل از قرار هر کیلو ۵۶۵۰ ریال به مبلغ ۵،۶۵۰،۰۰۰ ریال به آقای بیات طی چک شماره ــــــــــ
فروش ۱۰۰۰ کیلو نقل به آقای شهبازی از قرار هر کیلو ۵۶۵۰ ریال به مبلغ ۵،۶۵۰،۰۰۰ ریال به طور نسیه با شرط ن/۳۰ ـ ۲/۱۰
فروش ۲۰۰۰ کیلو نقل از قرار هر کیلو ۵۶۵۰ ریال به مبلغ ۱۱،۳۰۰،۰۰۰ ریال که نصف آن به صورت نقد و نصف آن قرار شد ۱۰ روز دیگر دریافت گردد.
دریافت وجه کالای فروخته شده در مورخه ۱۷/۷ پس از کسر تخفیف در نظر گرفته شده.
فروش ۲۰۰۰ کیلو نقل از قرار هر کیلو ۵۶۵۰ ریال به مبلغ ۱۱،۳۰۰،۰۰۰ ریال که از بابت وجه مذکور سفته ۲۰ روزه دریافت گردید.
خرید ۲۷۰۰ کیلو شکر از قرار هر کیلو ۳۷۰۰ ریال به مبلغ ۹،۹۹۰،۰۰۰ ریال طی چک شماره ــــــــــ
وصول وجه سفته دریافتنی در مورخه ۴/۷ از آقای مهران
فروش ۱۱۰۰ کیلو نقل از قرار هر کیلو ۵۶۵۰ ریال به مبلغ ۶،۲۱۵،۰۰۰ ریال طی چک شماره ــــــــــ
فروش ۷۰۰ کیلو نقل از قرار هر کیلو ۵۶۵۰ ریال به مبلغ ۳،۹۵۵،۰۰۰ ریال به آقای اصفهانی طی چک شماره ــــــــــ
پرداخت وجه سفته صادره در مورخه ۷/۷.

به علت تبلیغات هر چه بیشتر محصولات کارگاه مبلغ ۱،۰۰۰،۰۰۰ ریال هزینه آگهی پرداخت گردید طی چک شماره ــــــــــ
دریافت بقیه وجه نقل فروخته شده در مورخه۱۹/۷ به مبلغ ۵،۶۵۰،۰۰۰ ریال.
خرید ۴۰۰۰ کیلو شکر از قرار هر کیلو ۳۷۰۰ ریال به مبلغ ۱۴،۸۰۰،۰۰۰ ریال که در قبال وجه مذکور سفته یک ماهه صادر و تسلیم فروشنده گردید.
فروش ۲۵۰۰ کیلو نقل از قرار هر کیلو ۵۶۵۰ ریال به مبلغ ۱۴،۱۲۵،۰۰۰ ریال به آقای مرادی طی چک شماره ــــــــــ
فروش ۳۱۰۰ کیلو نقل از قرار هر کیلو ۵۶۵۰ ریال به مبلغ ۱۷،۵۱۵،۰۰۰ ریال به آقای دلدار که قرار شد وجه آن طی ۱۰ روز آینده دریافت گردد.
واریزی نقدی صاحب کارگاه به حساب جاری به مبلغ ۵،۰۰۰،۰۰۰ ریال جهت افزایش موجودی.

ردیف    تاریخ    شرح    عطف    بدهکار    بستانکار
    روز    ماه            ریال    ریال

۱   
۱   
۷    منقول از صفحه: 
خرید
حسابهای پرداختنی  
خرید کالا به طور نسیه از آقای سعیدی       
۱۱،۱۰۰،۰۰۰   

۱۱،۱۰۰،۰۰۰

۲    1    7    هزینه حقوق
بانک
پرداخت هزینه حقوق کارگران        1،۰۸۰،۰۰۰   
۱،۰۸۰،۰۰۰
۳    2    7    بانک
                                        فروش
فروش نقل طی چک ش ــــــــــ          2،۸۲۵،۰۰۰   
۲،۸۲۵،۰۰۰
۴    2    7    بانک
حسابهای دریافتنی
                                      فروش
فروش کالا به طور نسیه و نقد         2،۸۲۵،۰۰۰
۲،۸۲۵،۰۰۰   

۵،۶۵۰،۰۰۰
۵    3    7    بانک
فروش
فروش کالا به صورت نقد        4،۵۲۰،۰۰۰   
۴،۵۲۰،۰۰۰
۶    3    7    خرید
                                 بانک
خرید کالا طی چک ش ــــــــــ          11،۱۰۰،۰۰۰   
۱۱،۱۰۰،۰۰۰
۷    3    7    هزینه آب و برق
                                بانک
پرداخت فیش آب، برق، تلفن و گاز کارگاه         2،۲۰۰،۰۰۰   
۲،۲۰۰،۰۰۰

ردیف    تاریخ    شرح    عطف    بدهکار    بستانکار
    روز    ماه            ریال    ریال

۸   
۳   
۷    منقول از صفحه:  1
حسابهای پرداختنی
بانک
پرداخت وجه شکر خریداری شده       
۱۱،۱۰۰،۰۰۰   

۱۱،۱۰۰،۰۰۰

۹    4    7    اسناد دریافتنی
فروش
فروش نقل و دریافت سفته ۲۰ روزه         11،۳۰۰،۰۰۰   
۱۱،۳۰۰،۰۰۰
۱۰    4    7    ملزومات
                                                    بانک
خرید مقداری ملزومات کارگاهی        500،۰۰۰   
۵۰۰،۰۰۰
۱۱    5    7    بانک
                               حسابهای دریافتنی
دریافت بقیه وجه در مورخه ۲/۷        2،۸۲۵،۰۰۰   
۲،۸۲۵،۰۰۰
۱۲    5    7    حسابهای دریافتنی
فروش
فروش نسیه با شرط ن/۳۰ ـ ۲/۱۰        2،۲۶۰،۰۰۰   
۲،۲۶۰،۰۰۰
۱۳    6    7    اسناد دریافتنی
فروش
فروش نقل و دریافت سفته ۴۰ روزه        5،۶۵۰،۰۰۰   
۵،۶۵۰،۰۰۰
۱۴    7    7    خرید
اسناد دریافتنی
خرید شکر و صدور سفته ۲۰ روزه        8،۱۴۰،۰۰۰   
۸،۱۴۰،۰۰۰

ردیف    تاریخ    شرح    عطف    بدهکار    بستانکار
    روز    ماه            ریال    ریال

۱۵   
۸   
۷    منقول از صفحه:  2
هزینه تعمیر
 بانک
پرداخت هزینه تعمیر وسایط نقلیه        
۵۰۰،۰۰۰   

۵۰۰،۰۰۰
۱۶    8    7    هزینه حمل
بانک
پرداخت هزینه حمل طی چک ش ــــــــ        500،۰۰۰   
۵۰۰،۰۰۰
۱۷    9    7    برداشت
بانک
برداشت بابت مصارف شخصی        3،۰۰۰،۰۰۰   
۳،۰۰۰،۰۰۰
۱۸    9    7    بانک
فروش
فروش نقل طی چک ش ـــــــــ        1،۶۹۵،۰۰۰   
۱،۶۹۵،۰۰۰
۱۹    10    7    حسابهای دریافتنی
فروش
فروش نسیه نقل و ۵ روز دیگر دریافت        4،۵۲۰،۰۰۰   
۴،۵۲۰،۰۰۰
۲۰    12    7    صندوق
بانک
برداشت نقد و واریز به حساب جاری        1،۰۰۰،۰۰۰   
۱،۰۰۰،۰۰۰
۲۱    12    7    هزینه سوخت
بانک
پرداخت هزینه سوخت وسایط نقلیه        1،۲۰۰،۰۰۰   
۱،۲۰۰،۰۰۰

ردیف    تاریخ    شرح    عطف    بدهکار    بستانکار
    روز    ماه            ریال    ریال

۲۲   
۱۳   
۷    منقول از صفحه:  3
 بانک
تخفیفات نقدی فروش
                حسابهای دریافتنی
دریافت وجه نقل در مورخه ۵/۷       
۲،۲۱۴،۸۰۰
۴۵،۲۰۰   

۲،۲۶۰،۰۰۰
۲۳    13    7    بانک
فروش
فروش نقل طی چک ش ــــــــــــــ        3،۹۵۵،۰۰۰   
۳،۹۵۵،۰۰۰
۲۴    13    7    خرید
اسناد دریافتنی
خرید شکر و صدور سفته ۱۰ روزه        11،۱۰۰،۰۰۰   
۱۱،۱۰۰،۰۰۰
۲۵    14    7    ملزومات
بانک
خرید ملزومات کارگاهی        300،۰۰۰   
۳۰۰،۰۰۰
۲۶    15    7    بانک
حسابهای دریافتنی
دریافت‌اعلامیه‌بستانکار‌از‌طرف مشتریان         4،۵۲۰،۰۰۰   
۴،۵۲۰،۰۰۰
۲۷    15    7    برگشت از فروش و تخفیفات
بانک
برگشت کالای‌فروش‌رفته مورخ ۱۹/۷        1،۶۹۵،۰۰۰   
۱،۶۹۵،۰۰۰
۲۸    16    7    بانک
فروش
فروش به آقای بیات طی چک ش ـــــــــــــ        5،۶۵۰،۰۰۰   
۵،۶۵۰،۰۰۰

ردیف    تاریخ    شرح    عطف    بدهکار    بستانکار
    روز    ماه            ریال    ریال

۲۹   
۱۷   
۷    منقول از صفحه:  4
 حسابهای دریافتنی
فروش
فروش نسیه با شرط ن/۳۰ ـ ۲/۱۰        
۵،۶۵۰،۰۰۰   

۵،۶۵۰،۰۰۰
۳۰    19    7    بانک
حسابهای دریافتنی
فروش
فروش نقل به صورت نقد و نسیه        5،۶۵۰،۰۰۰
۵،۶۵۰،۰۰۰   

۱۱،۳۰۰،۰۰۰

۳۱    20    7    بانک
تخفیفات نقدی فروش
                حسابهای دریافتنی
دریافت وجه نقل در مورخه ۱۷/۷        5،۵۳۷،۰۰۰
۱۱۳،۰۰۰   

۵،۶۵۰،۰۰۰
۳۲    22    7    اسناد دریافتنی
فروش
فروش نقل و دریافت سفته ۲۰ روزه        11،۳۰۰،۰۰۰
   
۱۱،۳۰۰،۰۰۰

۳۳    23    7    اسناد پرداختنی
بانک
پرداخت وجه سفته صادره مورخه ۱۳/۷        11،۱۰۰،۰۰۰   
۱۱،۱۰۰،۰۰۰
۳۴    23    7    خرید
بانک
خرید نقل طی چک ش ـــــــــــ        9،۹۹۰،۰۰۰   
۹،۹۹۰،۰۰۰

ردیف    تاریخ    شرح    عطف    بدهکار    بستانکار
    روز    ماه            ریال    ریال

۳۵   
۲۴   
۷    منقول از صفحه:  5
 بانک
اسناد دریافتنی
وصول وجه سفته دریافتی مورخه ۴/۷       
۱۱،۳۰۰،۰۰۰   

۱۱،۳۰۰،۰۰۰
۳۶    25    7    بانک
فروش
فروش کالا طی چک ش ـــــــــــ        6،۲۱۵،۰۰۰   
۶،۲۱۵،۰۰۰
۳۷    26    7    بانک
فروش
فروش نقل طی چک ش ـــــــــــ        3،۹۵۵،۰۰۰   
۳،۹۵۵،۰۰۰
۳۸    26    7    بانک
فروش
فروش نقل طی چک ش ـــــــــــ        1،۶۹۵،۰۰۰   
۱،۶۹۵،۰۰۰
۳۹    27    7    اسناد پرداختنی
بانک
پرداخت وجه سفته صادره مورخه ۷/۷        8،۱۴۰،۰۰۰   
۸،۱۴۰،۰۰۰
۴۰    28    7    هزینه آگهی
بانک
پرداخت بابت هزینه تبلیغات کارگاه        1،۰۰۰،۰۰۰   
۱،۰۰۰،۰۰۰
۴۱    29    7    بانک
حسابهای دریافتنی
دریافت بقیه وجه نقل مورخه ۱۹/۷        5،۶۵۰،۰۰۰   
۵،۶۵۰،۰۰۰

ردیف    تاریخ    شرح    عطف    بدهکار    بستانکار
    روز    ماه            ریال    ریال

۴۲   
۲۹   
۷    منقول از صفحه:  6
خرید
اسناد پرداختنی
خرید شکر و صدور سفته یک ماهه       
۱۴،۸۰۰،۰۰۰   

۱۴،۸۰۰،۰۰۰
۴۳    30    7    بانک
فروش
فروش نقل طی چک ش ـــــــــــ        14،۱۲۵،۰۰۰   
۱۴،۱۲۵،۰۰۰
۴۴    30    7    حسابهای دریافتنی
فروش
فروش نسیه و دریافت ۱۰ روز دیگر        17،۵۱۵،۰۰۰   
۱۷،۵۱۵،۰۰۰
۴۵    30    7    بانک
سرمایه
واریزی نقدی صاحب کارگاه جهت افزایش سرمایه        5،۰۰۰،۰۰۰   
۵،۰۰۰،۰۰۰

« دفاتر کل در پایان مهر ماه »
                             فروش                                                   بانک                
    2،۸۲۵،۰۰۰        مانده  87،۱۳۳،۲۰۰     1،۰۸۰،۰۰۰
    5،۶۵۰،۰۰۰        2،۸۲۵،۰۰۰    11،۱۰۰،۰۰۰
    4،۵۲۰،۰۰۰        2،۸۲۵،۰۰۰    2،۲۰۰،۰۰۰
    11،۳۰۰،۰۰۰        4،۵۲۰،۰۰۰    11،۱۰۰،۰۰۰
    2،۲۶۰،۰۰۰        2،۸۲۵،۰۰۰    500،۰۰۰
    5،۶۵۰،۰۰۰        1،۶۹۵،۰۰۰    500،۰۰۰
    1،۶۹۵،۰۰۰        2،۲۱۴،۸۰۰    500،۰۰۰
    4،۵۲۰،۰۰۰        3،۹۵۵،۰۰۰    3،۰۰۰،۰۰۰
    3،۹۵۵،۰۰۰        4،۵۲۰،۰۰۰    1،۰۰۰،۰۰۰
    5،۶۵۰،۰۰۰        5،۶۵۰،۰۰۰    1،۲۰۰،۰۰۰
    5،۶۵۰،۰۰۰        5،۶۵۰،۰۰۰    1،۶۹۵،۰۰۰
    11،۳۰۰،۰۰۰        5،۵۳۷،۰۰۰    11،۱۰۰،۰۰۰
    11،۳۰۰،۰۰۰        11،۳۰۰،۰۰۰    9،۹۹۰،۰۰۰
    6،۲۱۵،۰۰۰        6،۲۱۵،۰۰۰    8،۱۴۰،۰۰۰
    3،۹۵۵،۰۰۰        3،۹۵۵،۰۰۰    1،۰۰۰،۰۰۰
    1،۶۹۵،۰۰۰        1،۶۹۵،۰۰۰   
    14،۱۲۵،۰۰۰        5،۶۵۰،۰۰۰   
    17،۵۱۵،۰۰۰        14،۱۲۵،۰۰۰   
            5،۰۰۰،۰۰۰   
               
    119،۷۸۰،۰۰۰        177،۲۹۰،۰۰۰    64،۱۰۵،۰۰۰
            113،۱۸۵،۰۰۰   
               

 
              حسابهای دریافتنی                                        خریــد
مانده ۶۷،۶۸۷،۵۰۰    2،۸۲۵،۰۰۰        11،۱۰۰،۰۰۰   
۲،۸۲۵،۰۰۰    2،۲۶۰،۰۰۰        11،۱۰۰،۰۰۰   
۲،۲۶۰،۰۰۰    4،۵۲۰،۰۰۰        8،۱۴۰،۰۰۰   
۴،۵۲۰،۰۰۰    5،۶۵۰،۰۰۰        11،۱۰۰،۰۰۰   
۵،۶۵۰،۰۰۰    5،۶۵۰،۰۰۰        9،۹۹۰،۰۰۰   
۵،۶۵۰،۰۰۰            14،۸۰۰،۰۰۰   
۱۷،۵۱۵،۰۰۰               
۱۰۶،۱۰۷،۵۰۰    20،۹۰۵،۰۰۰        66،۲۳۰،۰۰۰   
۸۵،۲۰۲،۵۰۰               

               حسابهای پرداختنی                                    اسناد دریافتنی
۱۱،۱۰۰،۰۰۰    17،۹۷۶،۹۰۰ مانده        مانده  7،۸۱۲،۵۰۰    11،۳۰۰،۰۰۰
    11،۱۰۰،۰۰۰        11،۳۰۰،۰۰۰   
            5،۶۵۰،۰۰۰   
            11،۳۰۰،۰۰۰   
               
۱۱،۱۰۰،۰۰۰    27،۰۷۶،۹۰۰        36،۰۶۲،۵۰۰    11،۳۰۰،۰۰۰
    17،۹۷۶،۹۰۰        24،۷۶۲،۵۰۰   

                        سرمایه                                             هزینه آگهی
    705،۲۴۶،۴۰۰ مانده        1،۰۰۰،۰۰۰   
    5،۰۰۰،۰۰۰           
               
    710،۲۴۶،۴۰۰        1،۰۰۰،۰۰۰   

 
        برگشت از فروش و تخفیفات                              وسایط نقلیه
۱،۶۹۵،۰۰۰            70،۰۰۰،۰۰۰   
               
               
۱،۶۹۵،۰۰۰            70،۰۰۰،۰۰۰   

                      ساختمان                                               ملزومات
۴۰۳،۰۰۰،۰۰۰             مانده ۵،۵۵۰،۰۰۰   
            500،۰۰۰   
            300،۰۰۰   
۴۰۳،۰۰۰،۰۰۰            6،۳۵۰،۰۰۰   

                موجودی کالا                                           اسناد پرداختنی
۱۶،۶۵۰،۰۰۰            11100،۰۰۰    19،۸۹۹،۹۰۰ مانده
            8،۱۴۰،۰۰۰    8،۱۴۰،۰۰۰
                11،۱۰۰،۰۰۰
                14،۸۰۰،۰۰۰
۱۶۶۵۰،۰۰۰            19،۲۴۰،۰۰۰    53،۹۳۹،۹۰۰
                34،۶۹۹،۹۰۰

                               اثاثه                                                استهلاک انباشته ماشین آلات
۹،۸۰۰،۰۰۰                4،۰۰۰،۰۰۰
               
               
۹،۸۰۰،۰۰۰                4،۰۰۰،۰۰۰

 
                         ماشین آلات                                          استهلاک انباشته وسایط نقلیه
۸۰،۰۰۰،۰۰۰                3،۵۰۰،۰۰۰
               
۸۰،۰۰۰،۰۰۰                3،۵۰۰،۰۰۰

                  هزینه حمل کالا                                                      هزینه تعمیر
۵۰۰،۰۰۰            500،۰۰۰   
               
۵۰۰،۰۰۰            500،۰۰۰   

                      هزینه آب و برق                                                  هزینه حقوق
۲،۲۰۰،۰۰۰            1،۰۸۰،۰۰۰   
               
۲،۲۰۰،۰۰۰            1،۰۸۰،۰۰۰   

             تخفیفات نقدی فروش                                                    هزینه سوخت
۴۵،۲۰۰            1،۲۰۰۰۰۰   
۱۱۳،۰۰۰               
۱۵۸،۲۰۰            1،۲۰۰،۰۰۰   

                             صندوق                                                              برداشت
۱،۰۰۰۰۰۰    300،۰۰۰        3،۰۰۰،۰۰۰   
               
۷۰۰،۰۰۰            3،۰۰۰،۰۰۰   
                                              پیش پرداخت بیمه
۲،۹۹۰،۰۰۰   
   
   

 
« صورت مغایرت بانکی »
۱ـ پس از مقایسه مانده حساب بانک در دفاتر کارگاه یا صورتحساب ارسالی بانک مشخص شد که مبلغ واریزی نقدی به حساب کارگاه توسط یکی از مشتریان در مورخه ۱۵/۷ به مبلغ ۴،۵۲۰،۰۰۰ ریال در صورتحساب بانک اشتباهاً ۶،۵۲۰،۰۰۰ ریال ثبت شده است.

برای مشاهده محصول مشابه پیشنهاد می‌کنیم فایل کامل و عالی کارآفرینی کارگاه تولید توپ ورزشی را ببینید.

۲ـ چک صادر شده در وجه آقای دامیار به مبلغ ۳،۹۵۵،۰۰۰ ریال در مورخه ۱۳/۷ با مقایسه مانده بانک در دفاتر کارگاه با صورتحساب ارسالی معلوم شد که بانک اشتباهاً چک شخص دیگری را به مبلغ ۲،۶۵۵،۰۰۰ ریال از حساب برداشت نموده است.
۳ـ چک صادر شده در مورخه۱۶/۷ به مبلغ ۵،۶۵۰،۰۰۰ ریال جهت وصول به بانک ارائه نشده است.
۴ـ واریزی نقدی کارگاه به حساب جاری به مبلغ ۵،۰۰۰،۰۰۰ ریال در مورخه ۳۱/۷ جهت افزایش نقدینگی در صورتحساب بانکی منعکس نشده است.
صورت مغایرت بانکی
کارگاه تولیدی نقل
مورخه ۳۰/۷/۸۳
مانده دفتر        113،۱۸۵،۰۰۰    مانده صورتحساب        117،۱۳۵،۰۰۰
                   
اضافه شود:            اضافه شود:       
            4ـ واریز مؤسسه    5،۰۰۰،۰۰۰   
کسر شود:                    5،۰۰۰،۰۰۰
            کسر شود:       
            1ـ اضافه محسوبی واریزی    2،۰۰۰،۰۰۰   
            2ـ کسر برداشتی چک    1،۳۰۰،۰۰۰   
            3ـ چکهای معوق    5،۶۵۰،۰۰۰   
                    (8،۹۵۰،۰۰۰)
مانده واقعی        113،۱۸۵،۰۰۰    مانده واقعی        113،۱۸۵،۰۰۰
تراز آزمایشی چهار ستونی
کارگاه تولیدی نقل
منتهی به ۳۰/۷/۸۳
عنوان    شرح عملیات    مانده
    بدهکار    بستانکار    بدهکار    بستانکار
بانک    177،۲۹۰،۰۰۰    64،۱۰۵،۰۰۰    113،۱۸۵،۰۰۰   
صندوق    1،۰۰۰،۰۰۰    300،۰۰۰    700،۰۰۰   
ح ـ دریافتنی    106،۱۰۷،۵۰۰    20،۹۰۵،۰۰۰    85،۲۰۲،۵۰۰   
اسناد دریافتنی    36،۰۶۲،۵۰۰    11،۳۰۰،۰۰۰    24،۷۶۲،۵۰۰   
پیش پرداخت بیمه    2،۹۹۰،۰۰۰        2،۹۹۰،۰۰۰   
ساختمان    403،۰۰۰،۰۰۰        403،۰۰۰،۰۰۰   
وسایط نقلیه    70،۰۰۰،۰۰۰        70،۰۰۰،۰۰۰   
موجودی کالا    16،۶۵۰،۰۰۰        16،۶۵۰،۰۰۰   
ماشین آلات    80،۰۰۰،۰۰۰        80،۰۰۰،۰۰۰   
اثاثه    9،۸۰۰،۰۰۰        9،۸۰۰،۰۰۰   
ملزومات    6،۳۵۰،۰۰۰        6،۳۵۰،۰۰۰   
حسابهای پرداختنی    11،۱۰۰،۰۰۰    29،۰۷۶،۹۰۰        17،۹۷۶،۹۰۰
اسناد پرداختنی    19،۲۴۰،۰۰۰    53،۹۳۹،۹۰۰        34،۶۹۹،۹۰۰
استهلاک انباشته ماشین آلات        4،۰۰۰،۰۰۰        4،۰۰۰،۰۰۰
استهلاک انباشته وسایط نقلیه        3،۵۰۰،۰۰۰        3،۵۰۰،۰۰۰
فروش        119،۷۸۰،۰۰۰        119،۷۸۰،۰۰۰
سرمایه        710،۲۴۶،۴۰۰        710،۲۴۶،۴۰۰
خرید    66،۲۳۰،۰۰۰        66،۲۳۰،۰۰۰   
برداشت    3،۰۰۰،۰۰۰        3،۰۰۰،۰۰۰   
برگشت از فروش و تخفیفات    1،۶۹۵،۰۰۰        1،۶۹۵،۰۰۰   
تخفیفات نقدی فروش    158،۲۰۰        158،۲۰۰   
هزینه آگهی    1،۰۰۰،۰۰۰        1،۰۰۰،۰۰۰   
هزینه حقوق    1،۰۸۰،۰۰۰        1،۰۸۰،۰۰۰   
هزینه آب و برق    2،۲۰۰،۰۰۰        2،۲۰۰،۰۰۰   
هزینه تعمیر    500،۰۰۰        500،۰۰۰   
هزینه حمل کالا    500،۰۰۰        500،۰۰۰   
هزینه سوخت    1،۲۰۰،۰۰۰        1،۲۰۰،۰۰۰   
جمع حسابها    1،۰۱۷،۱۵۳،۲۰۰    1،۰۱۷،۱۵۳،۲۰۰    890،۲۰۳،۲۰۰    890،۲۰۳،۲۰۰

« مهر ماه »
۱۶،۶۵۰،۰۰۰ = ۳،۷۰۰ * ۴۵۰۰  = موجودی اول دوره

« ارزیابی موجودی پایان دوره ماه اول »

روش انبار گردانی کارگاه تولیدی نقل روش اولین صادره از اولین وارده «Fifo » می‌باشد در این روش، شکرهای وارده به همان ترتیبی که وارد انبار می شوند به تولید صادر می‌گردد. یعنی اولین مواد صادره به تولید از موجودی اول دوره بوده تا این موجودی به اتمام برسد سپس صدور مواد از اولین محموله خریداری شده صورت می‌پذیرد.
در روش «Fifo » ، موجودی مواد پایان دوره به نرخ آخرین خریدهای طی دوره ، محاسبه و ارزیابی خواهد شد به همین دلیل موجودی مواد آخر دوره که در ترازنامه منعکس می شود دارای نرخی خواهد بود که با نرخ روز بسیار نزدیک است.
به علت اینکه در ماه اول نرخ موجودی اول دوره و خریدهای طی دوره ، از یک نرخ می‌باشد بنابراین محاسبه ارزیابی پایان دوره در این مه به آسانترین شکل صورت می گیرد و نیازی به محاسبات پیچیده نیست.

مقدار موجودی پایان دوره = تعداد فروش طی دوره ـ تعداد خرید طی دوره + تعداد موجودی اول دوره

 20900 = 300 – 21200  =  مقدار برگشت از فروش و تخفیفات ـ مقدار فروش = مقدار فروش خالص
تعداد موجودی پایان دوره   1500 =  20900  –  17900 + 4500

چون نرخ موجودی اول دوره و خرید طی دوره از یک نرخ یعنی نرخ ۳۷۰۰ ریال می‌باشد بنابراین:

مبلغ موجودی پایان دوره مهر ماه    ریال  5،۵۵۰،۰۰۰  =  3،۷۰۰  *  1500

« سند حسابداری آبان ماه »

۱/۸ ـ خرید  5900  کیلو شکر از آقای سعیدی از قرار هر کیلو ۳۷۰۰ ریال به مبلغ ۲۱،۸۳۰،۰۰۰ ریال طی چک شماره ــــــــــ .
۱/۸ ـ فروش ۶۰۰ کیلو نقل از قرار هر کیلو ۵۶۵۰ ریال به مبلغ ۳،۳۹۰،۰۰۰ ریال به آقای ایرانی طی چک شماره ــــــــــ .
۲/۸  ـ پرداخت دستمزد کارگران به مبلغ ۱،۰۸۰،۰۰۰ ریال طی چک شماره ــــــــــ . 
۲/۸ ـ فروش ۱۱۰۰ کیلو نقل از قرار هر کیلو ۵۷۰۰ ریال به مبلغ ۶،۲۷۰،۰۰۰ ریال به آقای حسینی که قرار شد وجه آن در طی ۷ روز دریافت گردد.
۳/۸ ـ فروش ۴۰۰ کیلو نقل از قرار هر کیلو ۵۷۵۰ ریال به مبلغ ۲،۳۰۰،۰۰۰ ریال به آقای خدادادی طی چک شماره ــــــــــ .
۳/۸ ـ خرید ۳۲۰۰ کیلو شکر از قرار هر کیلو ۳۷۵۰ ریال به مبلغ ۱۲،۰۰۰،۰۰۰ ریال که در قبال وجه مذکور سفته ۱۰ روزه صادر و ت